生前贈與 死後繼承 傳承方式因人而異(下)

二：試算稅負

選擇「生前贈與」或「死後繼承」的第二個指標，就是依實際試算出的「稅負高低」進行估算。儘管遺產稅及贈與稅稅率，都有經過修法，且都在１０６年5月12日之後開始適用。但兩者同一稅率的「淨額」計算不同（詳見表２）。

從以上表格可以看出，在同等「淨額」之下，由於贈與稅的稅負較重、遺產稅的稅負較輕，因此，採取「死後繼承」的方式，理論上會比「生前贈與」要來得「划算（具節稅效果）」一些。

由於贈與稅與遺產稅可扣除的「免稅額」及「扣除額」都不同（詳見表３），

再加上贈與稅採「分年贈與」的方式可以拉高免稅的空間。所以，當事人應該「生前贈與」或是「死後繼承」，都應該隨時透過實際的試算，才能得出「最適解」，也就是最適合採取的方式。

在進行遺產稅規畫之際，最務實的做法就是拿「生前贈與」及「死後繼承」的公式進行試算，並且採用「最節稅」的哪一個方法因應之。但是，要在此提醒讀者的是：相關遺贈稅法常常在變，所以以上的「試算」，應該是一個必須時常進行的動態決策過程，絕不能只在一次的計算比較及決定之後，就此「萬年不變」。