股利所得申報綜所稅採 合併或分開較有利？

5月報稅季又要到了，投資股票族每年收到股利固然開心，但不要忘了股利收入也是要扣稅的，因為自 107 年起，財政部取消「兩稅合一」制度，股利所得課稅改採「合併課稅」或「分離課稅」二擇一制度，也就是說，納稅人可以選擇對自己較有利的計算公式申報。兩種申報方式說明如下:

1. 合併計稅：股利併入綜合所得稅

合併課稅計算公式：
應納稅額=[(其他所得+股利所得)x稅率]-累進差額-(股利所得x8.5%)

合併計稅制，就是將股利併入綜合所得稅總額課稅，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，並按領到股利的8.5%計算可扣抵稅額，但每一申報戶以8萬元為折抵上限。換句話說，只要你領到的股利在94萬元以下，都可以抵掉一些稅金；但領到的現金股利若超過94萬元，就只能折抵8萬元。

假設 甲君未滿 70 歲且單身，年度薪資所得 90 萬元、年度股利所得為 10 萬元。

經過計算後，可以得知 B 君選擇合併計稅比較划算。

2. 分開計稅：股利以單一稅率28%計稅

分開計稅公式：應納稅額=(其他所得x稅率)-累進差額+(股利所得x28%)

若選擇分開計稅制，股利及盈餘不計入個人綜合所得總額課稅，統一以領到股利的28%稅率分開計算應納稅額，並與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，二種方式擇優適用。

假設 乙君未滿 70 歲且單身，年度薪資所得 800 萬元、年度股利所得為 200 萬元。

B 先生選擇「分離課稅」比較划算。

結論 :

在報稅時到底該選擇合併還是分開？大原則是依綜合所得淨值來區分，若所得稅率為20%以下的民眾，可以選擇將股利所得併入綜所稅的「合併計稅」來申報，這也是對一般民眾及存股不多的小股民較優惠的申報方式。至於所得稅率在30%或40%的高所得族群，由於綜所稅的適用稅率較高，選擇單一稅律28%的「分開計稅」較優惠。
7660695-16